财税[2009]87号-财税2009年78号

本文目录一览：

• 1、政府拨款是否需要缴税?缴税的缴纳什么税?
• 2、取得财政专用资金是否免征企业所得税?
• 3、中小企业发展专项资金需要上税么?
• 4、公司取得不征税收入形成的支出可以抵扣进项税吗
• 5、财政补助收入的主要账务的正确处理

***拨款是否需要缴税?缴税的缴纳什么税?

1、***拨款涉及企业所得税的缴纳问题。根据财政部和国家税务总局联合发布的《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）的相关规定，企业从县级及以上***财政部门及其他部门获取的收入，如符合特定条件，可视为不征税收入。

2、财政拨款中的专项资金不用缴税。 专项资金是指***为了特定目的而拨付的资金，如基础设施建设、教育资助、科研资助等。这些资金的使用有明确的规定和监管，其用途专款专用，因此不需要缴纳税款。这些专项资金的目的就是为了支持特定的项目或群体，如果再次征税，就会违背其设立初衷。

3、事业单位是否需要纳税，这要根据具体情况而定。一般来说，事业单位的收入和支出如果是财政性资金，那么不需要缴纳企业所得税和增值税等税收。但若是非财政性资金收入，则需按照规定纳税。下面详细解释事业单位可能涉及的税种。

4、不是的，只要***拨款到账，就可以进行使用。***拨款有的是不需要缴税的，所以要具体咨询当地税务局，此项***补助需要缴纳什么税款，在何时进行申报缴纳。

取得财政专用资金是否免征企业所得税?

1、在特定条件下，企业取得财政专用资金可以享受免征企业所得税优惠。

2、然而，不征税收入并非永久免税，其用于支出形成的费用或财产不允在计算应纳税所得额时扣除。企业需在取得资金第6年将剩余资金计入收入总额，并在后续年度根据资金使用情况调整应税所得。案例分析表明，企业选择将财政专项资金作为不征税收入处理，可以实现税收筹划的效果。

3、根据《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》，***给予企业的财政补贴是否需要缴纳企业所得税，关键取决于补贴是否满足特定条件。

4、其次，如果企业获得100万财政专项资金，用于开支5万，剩余95万未使用，这部分资金在规定期限内是免税的。然而，如果超过期限未使用，这些资金会转为应税收入，需要按照税法规定纳税。文件明确指出，不征税收入用于支出形成的费用和资产折旧、摊销，不能在计算应纳税所得额时扣除。

5、企业取得的“财政性资金”，包含但不限于***及其有关部门提供的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。然而，这里值得注意的是，企业按规定取得的出口退税款不在此列。

中小企业发展专项资金需要上税么?

中小企业发展专项资金，可以计入“专项应付款”科目，记入“专项应付款”科目，就不涉及营业税和所得税缴纳问题。

二）对企业取得的由***院财政、税务主管部门规定专项用途并经***院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《中华人民共和国中小企业促进法》第八条：中央财政应当在本级预算中设立中小企业科目，安排中小企业发展专项资金。

公司取得不征税收入形成的支出可以抵扣进项税吗

1、依据上述增值税规定，不征税收入形成的支出，取得合法的增值税扣税凭证，如果未将其用于规定的不得抵扣进项税的项目，那么可以抵扣进项税。

2、根据《企业所得税法实施条例》（***院令第512号）第二十八条的规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

3、可以抵扣。按照“税收法定”原则，税务局不能擅自扩大适用范围；根据“法无禁止皆可为”原则，凡是税法没有规定的禁止事项，纳税人均可以享有。因此，不征税项目取得的进项税额，可以抵扣进项税额。

4、不征税收入用于支出所形成的费用不得在企业所得税前扣除；形成的资产，其折旧或推销不得在企业所得税扣除。而企业取得免税收入对应的各项成本费用支出，在企业所得税汇算时可以扣除，减少当期应纳税所得额。包括的收入范围不同。

财政补助收入的主要账务的正确处理

借：银行存款，贷：递延收益。如果这个补助是专款专用的：借：银行存款，贷：专项应付款。

按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为借记财政补助结余，贷记财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等。事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。

财政补助可以理解为事业单位直接从财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。

财政补助收入的账务处理借：银行存款，贷：营业外收入。账务处理核对程序，总账各科目余额和发生额合计借贷方相等；总账按科目应与所辖分户账和余额表的余额合计核对相符。现金收付日记簿借贷各方的合计数应与现金科目日结单、现金科目总账借贷方发生额核对相符。

在处理财政补助时，首先需要明确补助性质。若补助为货币性资产，其会计处理方式如下：（1）如果***补助与收益相关，应在其补偿费用或损失期间计入当期损益。具体操作如下：①用于补偿企业未来期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入营业外收入。